1° | 6° Температура: 1°C | 6°C

Поиск

Разное

В Минфине объяснили нововведения для плательщиков УСН в 2018 году

  • Автор Сергей Затишьев

Письмо Минфина России от 18.10.17 № 03-11-11/68187 адресовано налогоплательщикам на УСН, которые планируют поменять в следующем году объект налогообложения с «доходов» (УСН-6%) на «доходы минус расходы» (УСН-15%). Авторы письма разъяснили, какие расходы, осуществленные в 2017 году, можно будет учесть в 2018 году.

По общему правилу, «упрощенщики», перешедшие с «доходной» УСН на «доходно-расходную», не вправе учесть расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов. Об этом сказано в пункте 4 статьи 346.17 НК РФ, сообщает Neelov.ru. Однако из этого правила могут быть некоторые исключения.

Одно из исключений — расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств. В подпункте 1 пункта 3 статьи 346.16 НК РФ установлено, что такие расходы «упрощенщики» принимают к учету с момента ввода соответствующих основных средств в эксплуатацию. Таким образом, если ОС были приобретены в 2017 году (в период применения объекта налогообложения «доходы»), а введены в эксплуатацию в 2018 году (в период применения объекта налогообложения «доходы минус расходы»), то налогоплательщик сможет учесть соответствующие затраты при формировании налоговой базы по единому «упрощенному» налогу.

То же самое касается и товаров, приобретенных для дальнейшей реализации. Расходы по оплате таких товаров, учитываются по мере их реализации (подп. 2 п. 2 статьи 346.17 НК РФ). Соответственно, если расходы по оплате стоимости товаров были произведены в 2017 году (в период применения объекта налогообложения «доходы»), а товары были проданы в 2018 году (в период применения объекта налогообложения «доходы минус расходы») то такие расходы могут быть учтены при определении налоговой базы 2018 году.

Иначе дело обстоит с затратами на приобретение сырья и материалов. В подпункте 1 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ сказано, что материальные расходы (в том числе расходы на приобретение сырья и материалов) учитываются в момент погашения соответствующей задолженности. Поэтому если сырье и материалы были оплачены и получены в 2017 году, то при смене объекта налогообложения в 2018 году их учесть не получится.

Работающая на ОСН компания или ИП может перейти на УСН только с начала года. Вновь созданная компания (ИП) — со дня создания. Для перехода подается уведомление по форме 26-2-1 (его еще называют заявлением).

Переход с общего режима (ОСН) на упрощенку в 2018 году перенесен на 9 января 2018 года включительно. По закону последним днем подачи заявления является 31 декабря предыдущего года. С учетом того, что последний день декабря 2017 года является выходным днем, указанные сроки подачи заявления сдвинулись на 9 января.

Подать заявление можно в период с 1 октября 2017 года по 9 января 2018 года. Для вновь зарегистрированных ООО и ИП сроки подачи заявления о переходе на УСН составляют 30 календарных дней с момента регистрации.

Подавая заявление, очень важно соблюсти следующие условия перехода на УСН в 2018 году:

Но это не все ограничения для возможности перехода на УСН в 2018 году. Предприятие не должно также относиться к следующим категориям (п. 3 ст. 346.12 НК РФ):

  • иностранные организации их филиалы и представительства казенные учреждения;
  • бюджетные учреждения.
  • банки
  • страховщики
  • негосударственные пенсионные фонды
  • инвестиционные фонды
  • профессиональные участники рынка ценных бумаг
  • ломбарды
  • занятые производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых (кроме общераспространенных)
  • игорный бизнес
  • нотариусы, занимающиеся частной практикой,
  • адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты,
  • иные формы адвокатских образований
  • микрофинансовые организации
  • частные агентства занятости, предоставляющие персонал
  • налогоплательщики, использующие ЕСХН
  • участники соглашения о разделе продукции (СРП)
    • Исключаются также организации, имеющие филиалы и организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Участники договора простого товарищества или договора доверительного управления могут выбрать только УСН 15% «доходы минус расходы».

      Переход с ЕНВД на упрощенку возможен в следующих случаях:

      1) в добровольном порядке;

      2) организация прекратила деятельность, по которой применяла ЕНВД, в том числе:

      — если для такой деятельности в муниципальном образовании отменили режим ЕНВД (п. 2 ст. 346.26 НК РФ);

      — если организацию признали крупнейшим налогоплательщиком (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ);

      — если организация начала деятельность в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ);

      — если организация открывает новый бизнес, по которому она не намерена применять ЕНВД, в том числе и в тех случаях, когда применение ЕНВД возможно (письмо ФНС России от 25 февраля 2013 № ЕД-3-3/639).